IBERSOL Relatório e Contas 2017

RELATÓRIO E CONTAS 2017 Matérias de auditoria relevantes Abordagem da Auditoria Recuperabilidade dos ativos fixos Tangíveis e intangíveis e do Goodwill; Em 31 de dezembro de 2017 os ativos fixos tangíveis e os ativos intangíveis (excluindo goodwill) reconhecidos nas demonstrações financeiras do Grupo ascendem a 197,9 e 35,1 milhões de euros, respetivamente, sendo efetuados testes de imparidade às respetivas unidades geradoras de caixa (UGC) identificadas, sempre que existam indícios que indiquem que o respetivo valor recuperável possa ser inferior ao valor registado. Em resultado dos testes de imparidade realizados foram registadas imparidades no exercício de 2017 no valor de 169.635 euros. Adicionalmente, em 31 de dezembro de 2017 o Goodwill reconhecido nas demonstrações financeiras do Grupo ascende a 92,8 milhões de euros e diz essencialmente respeito à compra em anos anteriores de 2 filiais (Lurca e Vidisco) e do Grupo Eat Out, tendo sido efetuados testes de imparidade com base no modelo de cash- flows descontados. Face aos montantes envolvidos, à complexidade do modelo de avaliação e ao elevado nível de julgamento, consubstanciado nos pressupostos utilizados para o cálculo de imparidade, este tema constituiu uma matéria relevante para efeitos da nossa auditoria. O cálculo do valor de uso requer a definição pela Gestão de um conjunto de estimativas e pressupostos assentes em previsões económicas e de mercado, nomeadamente no que se refere à projeção dos cash-flows futuros, taxas de crescimento na perpetuidade e taxas de desconto a utilizar. Divulgações relacionadas com os ativos fixos tangíveis e intangíveis e com o goodwill apresentadas nas notas 8, 9 e 35 das demonstrações financeiras consolidadas No caso específico dos ativos fixos tangíveis e intangíveis, analisámos o EBITDA das UGC de forma a identificar as unidades que apresentam indícios de imparidade. Para as situações que requereram a realização de testes de imparidade, os procedimentos de auditoria que desenvolvemos consistiram essencialmente no seguinte: - Avaliação da adequação do modelo de imparidade utilizado pela Gestão e respetivos cálculos embutidos; - Apreciação da razoabilidade dos pressupostos utilizados subjacentes aos modelos de imparidade, nomeadamente quanto aos que apresentam maior sensibilidade na determinação do valor de uso: a evolução das receitas, margem de EBITDA, taxa de desconto e taxa de crescimento na perpetuidade; - Aferição da razoabilidade das projeções dos cash- flows futuros, comparando com a performance histórica, em particular o seguinte: (i) avaliação das taxas de crescimento das vendas pela sua comparação com os valores históricos e previsionais para a economia e setor de atividade; (ii) no caso específico da restauração em áreas de serviço, testamos a razoabilidade dos pressupostos da Administração, relativamente à evolução prevista do trafego nas SCUT’s através de análise dos relatórios do Instituto de Mobilidade e dos Transportes (IMT); - Obtenção da informação dos especialistas da PwC em relação às taxas de desconto utilizadas, tendo por base dados comparáveis de outras empresas do setor de restauração, de forma a aferir a razoabilidade da taxa de desconto; -Realização de reuniões com a Administração para compreender e avaliar os pressupostos utilizados e a sua coerência com o orçamento aprovado para 2018; - Realização de análises de sensibilidade aos principais pressupostos do modelo. Revimos igualmente o cumprimento das divulgações tendo por base o normativo aplicável, nomeadamente o IAS 36. Certificação Legal das Contas 31 de dezembro de 2017 Ibersol, S.G.P.S., S.A. PwC 2 de 7 285